关于应发工资是否扣除五险一金的解析与探讨

关于应发工资是否扣除五险一金的问题，应发工资是指员工的基本工资总额，不包括扣除任何款项，应发工资通常不包括扣除五险一金等费用，具体的薪资构成和扣款情况还需根据企业制定的薪酬制度以及国家相关法规来确定。

导读：在劳动关系中，工资构成与税费的计算规则直接影响劳动者权益与用人单位义务。近年来，因工资扣除项目引发的劳动争议频发，核心争议点集中在应发工资是否包含五险一金、个税申报应以应发工资还是实发工资为基数等问题。

应发工资是扣除了五险一金的吗?

　　应发工资是指劳动者在正常提供劳动的情况下，用人单位应当支付的全部工资报酬总和，其核心特征是“未扣除任何费用”。

　　根据《关于工资总额组成的规定》第四条，工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六部分组成。

　　这些项目均属于应发工资的范畴，无论是否实际发放至劳动者手中，均需计入工资总额。

　　五险一金的个人缴纳部分属于法定代扣项目，但并不改变应发工资的原始定义。

　　依据《工资支付暂行规定》第十五条，用人单位可依法从工资中代扣劳动者个人负担的社保费用、公积金及个税，但代扣行为发生于工资发放环节，不影响应发工资的构成。

　　司法实践中，法院在审理劳动争议案件时，常以工资条或银行流水中的“应发工资”项作为认定工资标准的依据，而非实发金额。

个税申报是应发工资还是实发工资?

　　个人所得税的申报与计算遵循“应发工资为基数、法定扣除后计税”的原则。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，居民个人的综合所得应纳税所得额为“每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额”。

　　“收入额”即指应发工资，而“专项扣除”明确包含个人缴纳的社保费用和公积金。

　　具体操作中，个税申报采用“累计预扣法”，以纳税人截至当前月份的应发工资累计收入为起点，依次减除累计免税收入、累计减除费用(每月5000元)、累计专项扣除(如社保个人部分)、累计专项附加扣除(如子女教育、赡养老人等)后，计算应纳税所得额。

　　这一规则在《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》中进一步明确，要求扣缴义务人按月办理扣缴申报时，以实际发放工资对应的应发金额为基础计算预扣税款。

　　应发工资与五险一金、个税申报的规则，是保障劳动者权益与规范用人单位行为的重要法律框架。